Что такое издержки затраты. Экономическая сущность категории «затраты», соотношение с понятиями «издержки» и «расходы. Как затраты и расходы соотносятся между собой
Внереализационные доходы.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации)
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства , так и ранее приобретенных , выручка от реализацииимущественных прав . Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах.
Это доходы не указанные в ст. 249 НК (доходы от реализации) и прямо указанные в кодексе, например : от долевого участия в других организациях; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду) и т.д.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
При определении налоговой базы не учитываются доходыпрямо указанные в ст. 251 кодекса , например: имущество и (или) имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств; средства, полученные в виде безвозмездной помощи; имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; целевые поступления из бюджета бюджетополучателям и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций использованные указанными получателями по назначению.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, не учитываемых для целей налогообложения , указанных в статье 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а так же убытки ), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком .
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы подразделяются на
1. расходы, связанные с производством и реализацией, и
2. внереализационные расходы.
1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя :
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно - конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) Расходы на приобретение права на земельные участки;
7) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на : 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы.
2. Внереализационные расходыне связанны с производством и реализацией , включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией . К таким расходам относятся, в частности расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде .
При определении налоговой базы не учитываются расходыуказанные в ст. 270 кодекса, например: в виде сумм выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода; пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; суммы налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду; на осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов.
Под затратами понимают стоимость ресурсов, использованных на конкретные цели. Затраты – это стоимостная оценка использованных ресурсов. Затраты приводят к уменьшению одних активов и к равновеликому увеличению других активов, т.е. не уменьшают капитал субъекта и не оказывают непосредственного влияния на прибыль.
При определении затрат учитывают следующее:
1) затраты определяются величиной использованных ресурсов (материальных, трудовых, финансовых, информационных);
2) величина использованных ресурсов должна быть представлена в денежном выражении для обеспечения соизмерения различных ресурсов;
3) понятие затрат должно соотноситься с конкретными целями и задачами. Такими задачами могут быть производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, осуществление капитальных вложений, функционирование отдела, службы и т.д.
В отечественной практике понятие «расходы» изложено в ПБУ 10/99 «Расходы организации» и в Налоговом кодексе РФ.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению собственников имущества. Значит, расходы оказывают непосредственное влияние на прибыль и уменьшают капитал хозяйствующего субъекта.
Понятие «расходы» предусматривает ограничение по цели использования ресурсов. Например, затраты на приобретение основных средств в отчетном периоде не будут признаны расходами. К расходам будут отнесены лишь амортизационные отчисления по приобретенным основным средствам.
Налоговым кодексом РФ (НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиками (п. 1 ст. 252 НК РФ). Обоснованными считаются экономически оправданные затраты. С этой целью по некоторым затратам для целей налогообложения устанавливаются лимиты (нормы расхода), в пределах которых они подлежат признанию, например, по оплате суточных при нахождении работников в командировке. Документально подтвержденными считаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в установленном законодательством порядке.
Состав расходов, признаваемых в налогообложении, несколько отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В налоговом учете расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией продукции, и на внереализационные расходы, без выделения операционных и чрезвычайных расходов.
В бухгалтерском учете расходы организации в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на расходы:
· по обычным видам деятельности;
· прочие.
Прочие расходы, в свою очередь, подразделяют:
· на операционные расходы;
· внереализационные расходы;
· чрезвычайные расходы.
Данная классификация расходов положена в основу отчета о прибылях и убытках (форма № 2).
Расходы по обычным видам деятельности
–
это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также приобретением и продажей товаров.
Учитываются они на счетах учета затрат на производство (20, 23, 25) и расходов на продажу (44).
Прочие расходы отражают на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки».
По статье «Прочие затраты» отражают налоги, сборы, платежи, отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, на командировки, подъемные, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков, плату за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов (или их отдельных частей), а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат.
Операционными расходами являются:
· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации;
· расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;
· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией;
Внереализационными расходами являются:
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
· возмещение причиненных организации убытков;
· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
· суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
· курсовые разницы (отрицательные);
· суммы уценки активов;
· перечисления средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений.
Чрезвычайные расходы возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварий). К чрезвычайным расходам относят заработную плату работникам, занятым ликвидацией последствий стихийных бедствий, отчисления в единый социальный налог с данной заработной платы, стоимость материалов, израсходованных при ликвидации последствий стихийных бедствий, и другие расходы.
Понятие «издержки » используется в экономической теории в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг). Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» можно рассматривать как идентичные.
В качестве идентичных можно рассматривать также понятия «затраты на производство и продажу продукции», «издержки производства и обращения» и «расходы по обычным видам деятельности». Понятие «издержки производства и обращения» в настоящее время применяется в основном организациями торговли и общественного питания.
Когда начинающий бизнесмен впервые сталкивается с вопросами бухгалтерии, то невольно возникает масса вопросов, в том числе, а в чем отличия между: затратами, расходами и издержками. И когда уместно применять в своей деятельности, то или иное понятие. Информация об издержках, затратах и расходах содержится в российском законодательстве: в Налоговом кодексе, Положениях о бух. учете и иных нормативных актах.
Если говорить кратко, то затраты - оценка стоимости в деньгах трудовых, материальных и иных типов ресурсов, которые могут потребоваться на производство, а также на реализацию продуктов за определенное время. Расходы же - это те затраты за определенный период, которые подтверждены документально, оправданы (обоснованы) экономически и перенесшие полностью стоимость свою на реализованные за это время продукты производства. А издержки, в свою очередь, - это объединение различных типов затрат на продажу и производство различных товаров. Но давайте каждое из понятий рассмотрим подробнее.
В чем особенности затрат
Как мы уже написали ранее, затраты — это оценка в деньгах стоимости трудовых, финансовых, информационных, материальных и иных типов ресурсов, которые требуются на производство и реализацию продуктов работы за конкретное время. Таким образом, затраты можно характеризовать:
- оценкой различных ресурсов в деньгах, что обеспечивает принцип замера разных типов ресурсов;
- целевой установкой (имеется в виду связь с реализацией и производством продуктов в целом или же с определенной стадией данного процесса);
- конкретным временным периодом, то есть затраты должны быть отнесены на продуктовую линейку за конкретный временной промежуток.
Кстати, если так получилось, что затраты на производство не списаны (или не полностью списаны), то они превращаются в запасы будь то сырье, материалы или запасы в виде незавершенном, готовой продукции и т. п. ТО есть затраты обладают таким свойством, как «запасоемкость» и могут, следовательно, перейти из затрат в активы компании.
В чем особенности расходов
Расходы относятся к объектам бухгалтерского учета, как и активы, обязательства, доходы и др. (ст. 5 гл. 2 ФЗ № 402 от 06.12.2011). Расходы - это такие затраты за конкретный промежуток времени, которые оправданы (обоснованы) экономически, подтверждены документально, а также полностью перенесли свою денежную стоимость на реализацию произведенных продуктов за данный период. Отражаются расходы при расчете прибылей в отчетах об убытках и прибылях.
При этом, если сравнивать с затратами, то расходы не имеют такого свойства, как «запасоемкость». А само понятие является более широким, чем расходы, хотя иногда они могут и совпадать, в конкретных условиях.
В соответствии с положениями бухучета расходами в фирме является уменьшение выгод экономических после выбытия разного рода активов (денег или иного имущества) или (и) же расходами могут являться обязательства, которые также приводят к уменьшению капитала организации. Исключение - уменьшение вкладов по решению собственников (участников) компании. Помимо этого в положениях есть и ряд иных условий, которые позволяют расходы в бух. учете и отчете об убытках и прибылях.
Если же говорить о Налоговом кодексе, то по нему расходы - документально подтвержденные и обоснованные затраты, которые были осуществлены (понесены) плательщиком налогов. Где обоснованные - значит оправданные экономически затраты, которые оценены в денежных единицах. Если же говорить о документальном подтверждении, то здесь имеются в виду затраты, которые имеют документальное подтверждение, оформленное согласно с российским законодательством.
То есть, резюмируя, расходы - это любые затарты фирмы, которые были сделаны на производство и направлены на то, чтобы получить доход.
Однако, обратите внимание, что различают расходы для целей бухучета и для целей налогообложения.
В чем особенности издержек
Издержки - это сочетание различных затрат, касающихся производства и реализации продукции как в целом, так и конкретных частей процесса. Так к издержкам относятся и трудовые, и материальные, и финансовые и иные затраты, которые требуются для процесса продажи и производства товаров.
Такое понятие, как «издержки» применяется в экономтеории и на практике в смысле аналога понятия «затраты» относительно производства продуктов деятельности (услуг, работ и т. д.). И может относиться как в целом к процессу производства, так и к отдельным его этапам. Однако полностью отождествлять затраты и издержки не следует, так как само понятие «издержки» намного шире.
Также нужно помнить, что издержки включают в себя довольно специфические затраты, как например: гарантийный налог, соц. налог, потери от брака и т. п. При этом тактие понятия, как «издержки производства и «затраты на производство» могут совпадать в некоторых ситуациях.
Какие бывают расходы - классификация
В соответствии с Положениями по бух. учету, касающихся расходов организации, которые были утверждены приказом № 33н от 06.05.1999г., расходы компании могут быть классифицированы следующим способом:
- расходы по обычным видам деятельности;
- другие расходы (сюда также входят чрезвычайные, операционные и внереализационные расходы).
Классификация расходов и их состав
Если же говорить о формировании расходов, которые относятся к обычным видам деятельности, то затраты должны объединяться по следующим свойствам (касается всех отраслей):
- материальные;
- на оплату труда;
- соц. нужды;
- амортизационные;
- другие затраты (например, почтовые, командировочные и т.д.).
Обратите внимание, что состав расходов, которые учитываются в налогообложении, существенно отличаются от состава расходов, которые признаются в бух. учете.
Если ранее мы приводили классификацию расходов для бухучета, то вот, соответственно, классификация расходов для налогового учета:
- связанные с реализацией и производством товаров;
- внереализационные (т. е. без выделения чрезвычайных и операционных).
Помимо этого расходы, которые связаны с реализацией и производством, подразделяются на:
- суммы начисленной амортизации;
- материальные;
- оплату труда;
- иные.
Следовательно, можно сделать вывод что в Налоговом кодексе предусмотрено выделение четырех, а не пяти типов затрат расходов. То есть затраты на соц. нужды не выделяются в отдельную группу, так как они входят расходы на оплату труда и иные расходы (зависит от политики учетной организации).
Подытожим:
Итак, как видите, расходы, издержки и затраты - имеют существенные различия, поэтому, занимаясь бизнесом и ведя бухгалтерию в полном или минимальном объеме, нужно помнить об этом. А если у вас нет возможности посоветоваться со специалистом, то вам поможет данная статья.
См. также:
Характеризуются:
- денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов;
- целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса);
- определенным периодом времени, т. е. должны быть отнесены на продукцию за данный период времени.
Отметим еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и т. д., запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции и т. п. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам предприятия.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Кроме того, предусматривается ряд условий для признания расходов в и .
Согласно Налоговому кодексу РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что существенно различается классификация расходов для целей налогообложения и бухгалтерского учета.
Деньги созданы для того, чтобы их тратить: этот тезис практически ни у кого не вызывает сомнений. В экономическом мире использование финансовых ресурсов выражается в форме затрат и расходов. Их количественная оценка позволяет понять, насколько прибыльной является деятельность предприятия, определить слабые звенья в управленческой системе. Понимание разницы между данными правовыми категориями позволит лучше разбираться как в хозяйственной деятельности целого имущественного комплекса, так и эффективно управлять личным бюджетом конкретного человека.
Определение
Затраты – оценка стоимости ресурсов, потраченных на выпуск и сбыт продукции за определённую единицу времени. Данная категория шире всего используется в бухгалтерском учёте и отражается как объект незавершенного производства, выпущенная продукция или поставленный товар. Важнейшая особенность затрат – их фактическое нахождение на балансе предприятия. Иными словами, имущество и материальные ценности остаются несписанными.
Расходы – это затраты, которые обоснованы и документально подтверждены, а также имеют прямое отношение к полученной прибыли. В их состав входит стоимость ресурсов, необходимых для выпуска продукции, оплата труда персонала, потери и убытки, средства, затраченные на поддержание оборудования в рабочем состоянии. Главная особенность расходов – это подтверждение их списания, движения, использования на определённые нужды. При этом факт должен иметь документальное выражение установленной законом формы.
Сравнение
Итак, затраты – это все денежные средства, которые по тем или иным причинам покинули компанию. Однако расходами можно признать лишь ту их часть, которая отвечает трём условиям: обоснованность, подтверждение, прямая связь с доходами. Таким образом, это ресурсы, которые идут на закупку ресурсов, поддержание оборудования в рабочем состоянии, маркетинг и продвижение продукции. Если же потраченные ресурсы не связаны с получением прибыли, то их нельзя признать обоснованными расходами. Данное обстоятельство подлежит первостепенной проверке при проведении аудита или оценки экономической эффективности.
При этом расходы при отражении в документации в обязательном порядке снимаются с учёта. Затраты продолжают находиться на балансе и могут выражаться в том числе в наличии продукции, которая уже произведена, но ещё не отгружена. Вот почему для определения прибыли необходимо изучать не только расходы производства, но и затраты.
Расходы уменьшают капитал организации, так как они списываются раз и навсегда. Затраты могут оставаться внутри фирмы, являться оборотными и внеоборотными активами. С их помощью можно оценить финансовую силу конкретного предприятия, сделать вывод о его жизнеспособности.
Выводы сайт
- Объём категории. Затраты – понятие более широкое, в состав которого входят и расходы.
- Движение. Затраты – это средства и ресурсы, потраченные на производство товаров и не списанные с баланса, расходы – материальные ценности, снятые с учёта.
- Документальное подтверждение и обоснованность. Затраты находятся на балансе предприятия до момента их списания, расходы – потраченные ресурсы, использование которых подтверждено документами и признано обоснованным.
- Относительность. Затраты могут являться активами предприятия и выражаться в запасоёмкости, в то время как расходы относятся исключительно к издержкам.
- Влияние. Расходы влияют на прибыльную часть предприятия, а затраты – на себестоимость продукции и конкурентоспособность производства.